国家外汇管理局


国家外汇额度收汇上缴核拨留成总帐会计核算办法

1991年2月1日，国家外汇管理局

第一章 总 则
第一条 为全面、准确、及时地反映和监督国家外汇额度的收支情况，根据国家机构编制委员会国机中编（1990）4号《关于印发国家外汇管理局“三定方案”的通知》中第六条：“建立全国外汇总帐中央外汇总帐”的规定，特制定办法。
第二条 本办法的核算范围从国家外汇收汇结汇到上缴国家和核拨留成。它包括：贸易外汇、非贸易外汇，利用外资以及其他收汇结汇。
第三条 本办法根据复式簿记原理、采用借贷记帐方法，实行“有借必有贷、借贷必相等”的记帐规则。
第四条 本办法规定以美元作为记帐单位，元以下四舍五入。其他外币均按对美元内部统一折算率折成美元入帐。

第二章 会计科目
第五条 为全面反映和监督国家外汇额度收支情况，设置下列会计科目进行核算：
一、来源类会计科目
1．贸易外汇收汇（1101）
本科目核算各外汇指定银行出具的贸易出口结汇水单或出口收汇证明反映的全额外汇。本科目的贷方核算贸易外汇的全额收汇；扣除的运保费、佣金，以及归还以进养出周转金本金，归还外汇贷款等记入本科目的借方；余额表示为待分配外汇数。
本科目下按照各出口公司分年度设置帐户进行核算。
2．非贸易外汇收汇（1102）
本科目核算各外汇指定银行出具的非贸易外汇结汇证明所反映的非贸易外汇额度。收入外汇时记入本科目的贷方；转出外汇时记入本科目的借方；该科目月终应无余额。
本科目下分年度按照侨汇、旅游、黄金生产、劳务承包、民航、铁路、邮电、保险以及其他等设置二级科目进行核算。
3．其他外汇收汇（1103）
本科目核算各外汇指定银行出具的收回国外借我贷款本息，国家借入的外汇贷款和其他收汇结汇水单或结汇证明所反映的外汇收入。收入外汇时记入本科目的贷方，转出外汇时记入本科目的借方。
在本科目下分年度按照利用外资和其他两项分设二级科目进行核算。
4．应划转暂收外汇（1104）
本科目核算各地方公司代中央各外贸、工贸专业进出口总公司经营出口的收汇（包括一类15种商品）以及外省（市）的收汇，但不在本地办理上缴国家外汇和核拨留成手续的贸易外汇暂收；以及中央单位在地方结汇需在中央办理上缴国家外汇和核拨留成手续的非贸易外汇的暂收。收入外汇时记入本科目的贷方；将外汇调往中央有关部门（或单位）时，记入本科目的借方；贷方科目的余额表示尚未划转的外汇。
在本科目下按照贸易外汇和非贸易外汇设二级科目进行核算；并在二级科目下按照调入单位设置帐户进行核算。
5．上缴国家外汇（1105）
本科目核算按照国家有关规定上缴的国家外汇。上缴外汇时记入本科目的贷方；划转上缴国家外汇时，记入本科目的借方；余额表示尚未划转的国家外汇。
在本科目下按照贸易外汇、非贸易外汇、其他外汇设置二级科目核算，并在贸易外汇下按照有偿上缴和无偿上缴设置帐户进行核算。
6．待分配留成外汇（1106）
本科目核算地方和中央单位待分配的留成外汇。收入外汇时记入本科目的贷方；核拨留成外汇时，记入本科目的借方；余额则表示尚未分配的留成外汇。
在本科目下按照贸易留成、非贸易留成、其他等项设置二级科目核算，并在二级科目下按照单位设置帐户明细核算。
7．国家外汇额度库存（1107）
本科目核算各地方及中央单位上缴的国家外汇额度。该科目为国家外汇管理局专用。收入上缴国家外汇时记入本科目的贷方；下拨外汇时记入本科目的借方；余额表示国家外汇额度的结存情况。
二、运用类会计科目
国家外汇结汇（1201）
本科目核算在当地外汇指定银行的结汇。收到结汇水单或结汇证明时，记入本科目的借方，扣除的运保费、佣金、赔款以及偿还贷款等项记入本科目的贷方。
在本科目下设上年和本年户进行核算。
三、共用类会计科目
1．内部往来（1301）
本科目核算归还以进养出周转金、核拨留成外汇和归还扣缴留成外汇情况。将外汇调入统3或统4表核算系统时，记入本科目的贷方；收到扣缴留成外汇或已与内部统3、统4表核对完帐务后记入本科目的借方。
本科目按照拨入统3表、统4表设置二级科目进行核算。本科目的余额平时不转帐，年终与统3、统4表的帐务核算系统核对完毕后，一次与国家外汇结汇科目对转。
2．全国联局往来（1302）
本科目核算划转外省（市）的收汇、上缴国家的外汇。划转和上缴外汇时记入本科目的贷方；收到外省（市）转入的外汇时记入本科目的借方。经与全国联局对帐后，再与国家外汇结汇科目对转。
本科目下设上年和本年户进行收汇核算。
3．辖内联局往来（1303）
本科目核算辖内所属之间划转外汇和上缴外汇的情况。收到外汇时记入科目的借方；上划外汇时记入科目的贷方。
本科目下设上年和本年户进行核算。
四、表外类会计科目
1．扣缴留成外汇（1401）
本科目核算未按等比例进度完成低限上缴国家外汇任务的，而由经贸部门和国家外汇管理局从其留成帐户直接扣缴的外汇情况。扣缴外汇时，记入本科目的收方，归还扣缴外汇时，记入科目的付方。

第三章 帐户管理
第六条 国家外汇额度帐户实行分级管理
一级帐户：是国家的总帐户，主要核算国家外汇额度的库存情况；
二级帐户：是分项外汇帐，主要核算年度分项外汇的情况；
三级帐户：为地方和中央单位的帐户；
四级帐户：为具体创汇和用汇单位的帐户。
第七条 帐户的设置
1．一、二级帐户设在国家外汇管理局。
2．三、四级帐户设在各省、自治区、直辖市分局，计划单列市和经济特区分局及其所属的分支局。
第八条 帐户的开户
一、一级帐户以国家名义开立；
二、二级帐户的开户
国家外汇管理局根据国务院确定的中央有关部门分项管理外汇计划分工，开立以下帐户：
1．贸易外汇帐户
该帐户以国家有关部门名义开立。在贸易收入户中设立有偿上缴外汇和无偿上缴外汇两个分户。
2．非贸易外汇帐户
该帐户以国家有关部门名义开立；
地方的非贸易外汇户以国家外汇管理局名义开立；
3．其他外汇帐户（待定）
三、三、四级帐户的开户
1．贸易外汇帐户的开户
各分局给当地政府指定的部门开立有偿上缴外汇专户，无偿上缴外汇以国家外汇管理局名义开立，同时各分局给本地区各承包上缴任务的进出口公司开立出口收汇和待分配留成外汇帐户。
国家外汇管理局为承担出口承包任务的各工（外）贸总公司开立出口收汇和待分配留成外汇额度帐户。
2．非贸易外汇帐户的开立
地方非贸易外汇收入帐户以当地分局名义开立；另外，各分局还要给中央在地方单位的非贸易外汇收入开立应划转上级单位外汇暂存户。
3．利用外资和其它收汇帐户的开立，由各分局自定。
第九条 帐户的管理
1．二级以下（含二级）收入帐户不得安排业务支出，只能逐级上缴。
2．严格帐户的审批程序。
三、四级及以下帐户开立由分局审批。

第四章 记帐凭证、帐簿和记帐程序
第十条 本办法所规定的帐务核算必须以下列会计凭证作为办理会计业务的依据：
一、原始凭证
1．各外汇指定银行开具并加盖业务专用章的结汇水单或结汇证明；
2．由国家外汇管理局及其分局批准或出具的各项扣汇、还汇通知，并附原始单据。
3．外汇额度调拨单（一式六联），以及附件（如：划拨外汇证明和核拨留成通知等）。
二、记帐凭证
记帐凭证分为借方、贷方凭证以及科目日结单。凭证的格式和要求按国家外汇管理局（87）汇管计字第459号文规定办理。（以下简称459号文）。
第十一条 总帐、明细帐使用格式和要求如下：
1．总帐：采用借、贷、余三栏式帐页、格式按459号文规定办理；
2．明细帐：按三栏式，格式同上；
3．分户帐：出口收汇的分户帐页采用多栏式帐页，其他的帐如经贸委（厅、局）（国家的外汇上缴帐）按三栏式。
第十二条 本帐务核算的记帐程序如下：
1．根据原始凭证编制记帐凭证；
2．根据记帐凭证登记有关明细帐和分户帐；
3．根据记帐凭证编制科目日结单，登记总帐。

第五章 会计核算
本办法的会计核算分为贸易外汇的核算，非贸易外汇的核算，其他收入的核算。
第一节 贸易外汇的核算
第十三条 贸易收入外汇的核算，必须坚持以全额入帐的原则。各种扣汇、还汇等支出必须通过帐户进行反映。
第十四条 国家外汇管理局及其各分局要与各外汇指定银行建立定期帐务核对制度，以保证国家外汇管理局管理的收汇总帐（现汇额度）与各专业银行实际结汇额度数字的一致。
贸易外汇收汇的核算手续如下：
国家外汇管理局及其各分局接到外汇指定银行开具的《出口收汇结汇水单》、《出口收汇结汇证明》后，要认真进行审核。在审核无误后，根据以上原始凭证编制下列会计分录：
借：国家外汇结汇
贷：贸易外汇收汇 单位户 项
在收到当地经贸部门转来的上缴外汇和待分配留成外汇额度入帐通知单后，应及时审核。经审核无误后，即办理分配外汇手续并填写回单通知经贸部门和有关单位。
一、收到从出口收汇中扣除的各项费用和归还以进养出周转金凭证后，按以下程序办理核算：
1．凭扣除各项费用、贷款等凭证编制以下会计分录：
借：贸易外汇收汇 单位户
贷：国家外汇结汇
2．凭归还以进养出周转本金的凭证编制以下会计分录：
借：贸易外汇收汇 单位户
贷：内部往来
二、对经分局审核无误后可办理上缴国家外汇和转入待分配留成外汇帐户的外汇，编制以下会计分录：
借：贸易外汇收汇 单位户
贷：上缴国家外汇——贸易外汇——无偿户或有偿户
贷：待分配留成外汇——贸易外汇——单位户
三、如果收到不应在结汇地办理上缴和核拨留成的贸易外汇后，编制以下会计分录：
借：国家外汇结汇
贷：应划转暂收外汇——贸易外汇 单位户
将该笔外汇调给有关分局时，编制以下会计分录：
借：应划转暂收外汇——贸易外汇 单位户
贷：全国联局往来 局
有关分局收到该外汇后，编制以下会计分录：
借：全国联局往来 局
贷：贸易外汇收汇 单位户
四、划转上缴国家外汇时，按以下程序办理：
1．国家外汇管理局及其分局按月填制外汇额度调拨单（一式六联）将外汇及时缴交总局。会计分录如下：
借：上缴国家外汇——贸易外汇——无偿户
贷：全国联局往来——总局
2．经贸部门在办理上缴国家外汇有偿上缴户的外汇时，应由经贸部门填制外汇额度调拨单（一式六联）送当地国家外汇管理局分局审核，经审核无误后，由当地分局负责将外汇调到经贸部在国家外汇管理局的二级帐户。会计分录同上。
五、扣缴留成外汇
承包单位未完成上缴国家最低限上缴任务，各分局根据经贸部门扣缴单位的留成外汇通知书，从有关单位帐户中扣缴。会计分录为：
借：内部往来
贷：上缴国家外汇——贸易外汇 项
收：扣缴留成外汇
六、将待分配留成外汇划转企业留成帐户时，会计分录为：
借：待分配留成外汇
贷：内部往来
第十五条 出口收汇的分配，必须根据按比例及时上缴入帐的原则办理。
第十六条 上缴国家外汇科目是国家设在国家外汇管理局以及各分局的帐户。各分局应严格按照国家有关规定按月全额划转到国家外汇管理局。任何地方和单位未经国家外汇管理局正式批准，不准擅自动用外汇用于地方（或中央单位）的各项支出。
第十七条 核拨留成外汇时，不管是辖内单位的留成外汇，还是外省（市）单位的留成外汇，均不得直接从本核算系统中直接调往外省（市）。而必须将留成外汇调入459号文规定的地方留成外汇核算系统中暂存，然后再通过该核算系统分拨。
第十八条 当月核拨的留成外汇，本办法的核算系统必须与459号文规定核算系统同时入帐。到月终本办法中的待分配留成外汇科目的借方发生额，应等于459号文规定的办法中的省（市）自拨留成外汇（102）科目的贷方发生额。
这两个科目的余额，各分局要定期核对，以保证核拨留成数与入帐数的一致。
第十九条 各地方进出口公司代中央各外贸、工贸专业总公司和各部委进出口公司经营的出口收汇，必须通过应划转暂收外汇科目核算。而不允许将该项收汇入贸易外汇收汇科目核算，以杜绝重复核拨留成外汇的现象。
第二十条 代中央单位结汇的暂收出口收汇是属于中央单位的，各地方不允许用这部分外汇来弥补本地区出口收汇的不足，更不允许从该科目中直接批汇。
各地方应及时划转代中央单位的结汇。对入帐后结算清的，应在次日（遇节假日顺延）必须办理额度划转手续，以保证中央单位及时办理上缴国家外汇和核拨留成。
为避免划转的暂收外汇与其他外汇相混淆，在划转外汇时，除在调拨单额度种类栏内填写1104科目代号外，还需在调拨单的第一联空白处加盖未核拨留成的专用章（统一使用上划15种商品的证明章）。
第二十一条 凡不同省（市）一地区间的留成外汇的分拨，统一使用外汇额度六联调拨单。
第二节 非贸易外汇的核算
非贸易外汇的核算主要是侨汇、旅游、黄金、港口运输以及劳务承包等外汇的核算。
一、侨汇收入的核算
国家外汇管理局及其分局收到各外汇指定银行的证明时，凭以计算侨汇留成和办理上缴国家外汇手续。会计分录加下：
1．收到外汇结汇证明时
借：国家外汇结汇
贷：非贸易外汇收汇——侨汇 单位户
2．办理留成和上缴国家外汇时
借：非贸易外汇收汇——侨汇 单位户
贷：待分配留成外汇——非贸易外汇
贷：上缴国家外汇——非贸易外汇
3．划转国家外汇时
借：上缴国家外汇——非贸易外汇
贷：全国联局往来
4．办理留成入帐通知时
借：待分配留成外汇——非贸易外汇 单位户
贷：内部往来
二、旅游外汇的核算
国家外汇管理局及其分局收到各外汇指定银行转来的收券单位结汇证明后，经审核无误，按同期内部各种货币对美元统一折算率折成美元入帐。会计分录同上。
三、对外承包和劳务业务外汇核算
各分局收到各外汇指定银行出具的结汇证明的会计分录同上。
四、其他非贸易外汇的核算均可比照上述办法办理。
五、划转中央单位的非贸易外汇
各分局收到外汇指定银行出具的中央在地方单位的非贸易外汇收入并应由中央部门办理留成和上缴外汇的结汇证明时，应将这部分外汇设专户存储，并按月上划国家外汇管理局。
会计分录如下：
1．收入外汇时
借：国家外汇结汇
贷：应划转暂收外汇——非贸易 单位户
2．划转外汇时
借：应划转暂收外汇——非贷易外汇 单位户
贷：全国联局往来 局
第三节 其他外汇的核算
其他外汇的核算是指不包括在贸易外汇和非贸易外汇收汇核算的外汇收汇，其他外汇收汇上缴以及保留额度的处理手续和会计分录可比照上述办法办理。

第六章 年终结帐和决算
第二十二条 各分局在年度终了后需对各帐户进行全面对帐，在此基础上再办理年度结转帐务，年终帐务采取余额结转的办法。
第二十三条 各分局于每年的3月31日作为结束上年帐户的最后期限。
第二十四条 划分上下年度帐户应依据外汇指定银行出具的结汇证明上的填发日期为准。
第二十五条 各外汇指定银行上年度开具的收汇结汇水单的最后有效期为次年的3月31日。
第二十六条 在年度决算结束前，各分局应将贸易外汇收汇，非贸易外汇收汇和其他外汇科目的上年户结转到有关科目。各科目上年户应无余额。
内部往来和全国联局往来科目经与有关帐务核对无误后，应与国家外汇结汇科目对转。

第七章 会计报表
第二十七条 会计报表是反映和监督外汇额度全年核算情况的重要工具。为此，各分局应重视会计报表的编制，保证该报表能够及时、准确、全面、系统地报送。
第二十八条 会计报表的内容
一、《外汇额度总帐平衡表》，该表为每月编报、表号为汇管会01表；
二、年度决算会计报表另定。
第二十九条 报表报送的时间要求：
月报于每月后15日内报出。
第三十条 向国家外汇管理局报送的会计报表，均是将辖属分局汇总报表后的报表，不得漏报和错报。对报送的会计报表必须要有文字说明。
第三十一条 各分局应于次年4月24日前向国家外汇管理局编报上年度的会计决算，经国家外汇管理局审批后，方可结束上年帐务。辖属分局的决算采取汇总并表的办法。各计划单列市和单独向国家承包上缴贸易外汇任务的经济特区分局需单独向国家外汇管理局报会计决算，同时抄报省分局。

第八章 附 则
第三十二条 各分局可根据本会计核算办法，制定辖内分局的核算办法，并报国家外汇管理局备案。
第三十三条 本办法从1991年1月1日起试行。以前国家外汇管理局有关规定与本办法抵触的，按本办法执行。


辽宁省葫芦岛市人民政府


关于印发葫芦岛市政府关联类项目贷款资金管理暂行办法的通知

葫政发〔2009〕15号


各县（市）区人民政府，市政府各部门：

为了规范政府关联类项目贷款资金的管理，保证贷款资金的有效使用，提高投资效益，经市政府常务会研究通过，现将《葫芦岛市政府关联类项目贷款资金管理暂行办法》印发给你们，请认真贯彻执行。　　





二○○九年六月二日　　　　



葫芦岛市政府关联类项目贷款资金

管理暂行办法



第一章 总则

第一条 为加强政府关联类项目贷款资金的管理，合理有效地使用资金和按时偿还贷款，根据《葫芦岛市政府债务管理暂行办法》（第68号政府令）和《关于加强和完善政府投融资管理的意见》（葫政发〔2009〕13号），结合我市实际，制定本办法。

第二条 政府关联类项目贷款资金包括贷款和配套资金。贷款包括地方债和金融机构贷款等；配套资金包括项目单位自筹资金、财政拨款和其他资金。

第二章 贷款借入

第三条 市政府各部门于每年10月15日前，向市融资与债务管理办公室（以下简称融资办）提出本部门下年度融资的规模方案。融资办负责组织有关部门和单位对各项目的融资规模、效益、偿债资金来源等进行评审论证，编制年度融资计划，经市投融资委员会审定（融资额五千万元以上的项目经市人大常委会审议）后实施。融资方案需要调整的，按上述程序履行审批手续。

第四条 政府关联类项目贷款由政府融资平台或项目单位作为借款人负责借入。除另有规定外，原则上由项目单位筹集还款资金；融资办负责贷款资金的拨付和组织偿还。

第五条 政府融资平台作为借款人的项目，由融资办与项目单位签订转贷协议。项目单位为企业的，应在办理抵押、质押等手续后，再与项目单位签订转贷协议。

第六条 政府关联类项目贷款资金全部进入市财政局“融资建设资金专户”，贷款银行有特殊要求的，采取预留印鉴方式监管。

第七条 项目单位贷款需市财政部门出具担保的，应符合国家相关法律规定。担保额在五千万元以上的，应出具市人大审批文件；担保额在五千万元以下的，应提供市政府会议纪要或市领导批示、还款承诺书、抵押等手续。

第三章 资金使用

第八条 项目实施应实行政府采购。在政府采购之前，各项目单位应向市财政部门报送项目采购清单（包括货物、土建和咨询服务），经财政部门审核确认后实施采购。项目的采购按照政府采购有关规定实施。

第九条 支付采购合同的比例根据有关协议确定。

第十条 合同付款由组织采购的项目单位提出申请。货物采购合同支付申请应附采购合同、评标报告、发票（复印件）、设备采购进度表和项目单位出具的货物验收证明；咨询服务合同支付申请应附咨询合同、项目费用表；土建合同支付申请应附施工合同、评价报告、财务支付报表和由监理工程师签字的工程进度表。

第十一条 资金支付采取提款报账制，每月支付一次，项目单位应于每月5日前将提款申请书报市财政局，由财政部门审核，经有关领导审批后支付给项目单位。

第四章 贷款偿还

第十二条 建立贷款偿还管理机制。按照“谁用款、谁还款，谁担保、谁负责”的原则落实还款责任，保证按时还款。项目单位应根据与银行的借款合同，制定并上报还本付息资金计划，在年度单位预算、部门综合预算中优先安排资金偿还到期贷款本息，保证贷款及时偿还。

财政部门在政府债务预算中对还本付息资金作出安排，落实偿债资金来源。财政部门设立偿债准备金专户对还款资金进行管理，保证贷款及时偿还。

第十三条 项目单位为经营性的，应建立偿债准备金，在贷款还款付息日前5日，将还本付息资金缴入财政部门设立的偿债准备金专户；项目单位为非经营性的，其收入全部缴入财政部门设立的偿债准备金专户，所需项目管理费由财政另行安排。

第五章 监督管理

第十四条 项目单位应按照经批准的建设规模认真组织项目实施，严格控制成本，压缩非项目支出比例。

第十五条 项目单位应按照国家有关规定进行项目的财务管理和会计核算，并于每月终了后十日内向市财政部门报送项目财务报告。

项目完工后要按有关程序组织验收，并将验收结果和项目决算报送市财政和审计部门。

第十六条 项目单位应接受审计、财政部门的监督，如发现弄虚作假等问题，财政部门可以停止资金支付，并按有关法律规定处理。

第十七条 项目单位法人代表对项目的前期手续、招投标管理、材料设备采购、施工质量、成本控制、资金拨付、决算报审、验收移交和工程保修等工作，实行全过程负责。

在项目建设管理中，造成重大损失、浪费以及在招标中弄虚作假的，监察部门视情况对有关责任人作出相应处理。

第六章 附则

第十八条 本办法由市财政局负责解释。

第十九条 本办法自发布之日起执行。