荆门市人民政府关于印发《荆门市政府投资项目审计监督办法》的通知
湖北省荆门市人民政府
荆门市人民政府关于印发《荆门市政府投资项目审计监督办法》的通知
荆政发[2007]25号
各县、市、区人民政府，屈家岭管理区，荆门经济开发区，市政府各部门：
《荆门市政府投资项目审计监督办法》已于2007年9月10日经市七届人民政府第2次常务会议审议通过，现印发给你们，请遵照执行。
二○○七年九月二十七日
荆门市政府投资项目审计监督办法
第一条为加强对政府投资项目的审计监督，规范投资行为，提高投资效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》等有关法律、法规规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条本市行政区域范围内的政府投资项目的审计监督，适用本办法。
第三条本办法所称政府投资项目是指：
（一）财政预算安排的建设项目；
（二）纳入财政预算管理的专项建设项目；
（三）政府担保、政府融资和利用国债的建设项目；
（四）预算单位非税收入建设的项目；
（五）转让、出售、出租、拍卖国有资产及其经营权所得国有资产权益收入的建设项目；
（六）利用土地使用权出让金建设的项目；
（七）事业单位、国有独资企业、国有控股企业投资的建设项目和技术改造项目，以及利用国家补助资金建设的项目；
（八）接受、使用社会捐赠资金，包括接受国际金融组织、外国政府、企业、个人捐赠并委托政府部门、国有单位实施管理的公益性建设项目；
（九）政府以其他形式投入的建设项目。
第四条市、县（市、区）审计机关依法对本行政区域内的政府投资建设项目和以政府投资为主的建设项目的总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、项目竣工决算实施全过程的审计监督。
与建设项目直接有关的建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位的财务收支，应当依法接受审计机关的审计监督。
建立政府投资项目信息库，将所有政府投资项目全部纳入审计监督管理。
第五条审计机关应设置专门的机构，组织专业审计人员依法按程序进行政府投资项目的审计。政府投资审计经费列入年度财政预算。
审计机关可根据需要按照相关规定组织社会中介机构和聘请其他社会审计力量参与审计。审计费用按物价部门的规定收取。
第六条审计管辖范围按政府投资项目主体的财政、财务隶属关系或者建设项目监督管理关系确定。
第七条发改、建设、财政等部门及其他与政府投资项目建设有关的单位和个人应当配合并协助审计机关实施审计监督工作。
第八条审计机关应根据政府投资项目建设情况编制年度审计计划。
重大政府投资项目和对经济、社会、环境影响较大的，以及社会公众普遍关注的政府投资项目，由审计机关直接进行审计。
其他政府投资项目，由审计机关根据国家规定的标准和程序，组织具有法定资质的社会中介机构或者聘请专业人员参与审计，并制定相应的管理规定进行指导、监督。
第九条建设单位及与政府投资项目相关的单位和个人，在项目完工后90日内向审计机关提供下列与政府投资项目审计相关的资料（含电子数据）：
（一）建设项目前期评估、征地、拆迁、勘察等资料及项目概、预算编制资料和相关部门的批准文件；
（二）建设项目招投标资料和合同文本；
（三）建设项目设计方案、施工图纸、竣工图、设计变更等；
（四）工程结算资料及工程价款支付资料（含各类协议、纪要、签证、竣工验收报告等）；
（五）工程项目竣工决算资料及财务会计资料；
（六）建设项目内控制度资料及其他需要提供的资料。
第十条政府投资项目应当在施工合同中列明下列内容：
（一）必须经审计机关审计后方可办理工程结算或竣工决算；
（二）在审计机关出具审计报告之前，预付工程价款不得超过合同总价的80%。
第十一条政府投资建设项目在建设过程中，调整建设方案、变更设计、增加隐蔽工程量、调整特殊材料和设备价款等超过合同总价5%以上的，建设单位应及时告知审计机关。
第十二条审计机关依法对政府投资项目进行审计监督，具体审计事项包括：
（一）建设规模和标准是否符合经批准的政府投资项目概算，调整投资概算或者预算是否符合规定的程序，总投资是否按批准的概算进行控制，有无擅自调整建设标准、扩大建设规模、兴建概算外工程等情形；
（二）概（预）算编制有无多计工程量、高套定额、高取费用等情形；
（三）资金是否按规定及合同约定条款拨付，有无摊派和违法集资、收费等情形；
（四）有无侵占、挪用、转移、截留资金等情形；
（五）确定建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位是否依法经过招标投标，招标投标程序是否合法合规，上述被确定单位是否有违法分包、转包的情形，其与项目直接相关的财务收支是否真实合法；
（六）有关合同的订立、履行、变更、转让和终止是否合法，是否约定保留一定比例的待结价款；
（七）设计变更和现场签证是否按规定的程序进行，内容是否真实，量价是否明确，计价是否符合招标文件、合同和其他计价文件的规定；
（八）工程造价结算是否真实，有无虚签变更记录、虚报工程量、高估冒算、多结或者少结工程价款等情形;
（九）设备和材料的采购、保管、使用手续是否完备，是否符合合同规定的质量要求，有无损失浪费的情形；
（十）建设成本的核算、归集、分配是否符合会计制度的规定；
（十一）债权和债务是否真实，有无呆账、死账、长期挂账、擅自冲销往来账目等情形；
（十二）是否按照规定计提和缴纳有关税费；
（十三）竣工决算报表和竣工决算说明书是否真实、合法；
（十四）基建收入的来源、分配、上缴和留成是否真实、合法；
（十五）尾工工程投资和未完工程量是否真实、准确；
（十六）其他需要审计和调查的事项。
审计机关根据需要，对前款所列事项可以进行全面审计，也可以进行多项、单项审计或者审计调查。
第十三条审计机关对政府投资项目实施审计，可以依法行使下列职权：
（一）检查被审计单位工程概（预）算、工程造价结算及与政府投资项目工程成本造价有关的资料等；
（二）检查被审计单位会计凭证、会计账簿、会计报表和其他与政府投资项目财务收支有关的资料、资产、电子数据等；
（三）向有关单位和个人调查与政府投资项目审计有关的事项；
（四）向金融机构查询被审计单位的各项存款，并取得有关证明材料；
（五）在有关证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，采取先行登记保存或者封存的措施；
（六）发现被审计单位正在进行违反国家规定的财务收支行为且制止无效时，通知财政部门或者有关主管部门暂停拨付直接相关的款项，责令被审计单位暂停使用已拨付的款项；
（七）法律、法规赋予的其他职权。
第十四条审计机关在被审计单位提供齐全的审计资料后，重大项目在90日内审计完毕，一般项目在45日内审计完毕。审计机关依法出具的审计报告、作出的审计决定书，自送达之日起生效。项目相关单位应当执行。
财政部门应当以审计机关的审计结论为依据，批复项目竣工财务决算，拨付工程尾款。
第十五条审计机关对重大的政府投资项目的审计结果，应及时向本级人民政府报告，可依法向社会公布审计结果。
第十六条审计机关对政府投资项目实施审计后，认定被审计单位有下列情形之一的，应当依法给予处理、处罚：
（一）擅自调整建设标准或者擅自扩大建设规模的；
（二）建设概算外工程的；
（三）工程结算多计或者少计工程款项，或者多付工程款的；
（四）施工单位偷工减料或者虚报冒领工程款的；
（五）侵占、挪用、转移、截留建设资金或者基建收入的；
（六）虚报投资完成额、虚列建设成本或者隐匿结余资金的；
（七）应计、应缴而未计、未缴各种税费的；
（八）违反法律、法规规定的其他情形。
第十七条审计机关在政府投资项目审计中发现被审计单位有下列情形之一，属于由其他有关部门处理的，应当制作审计移送处理书，连同相关资料移送有关部门：
（一）建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等活动未依法经过招标投标，或者违法分包、转包的；
（二）概算调整未按照规定程序报批的；
（三）设计变更和现场签证未按照规定程序进行的；
（四）设备和材料的采购、保管、使用手续不完备，造成严重损失浪费的；
（五）因勘察、设计单位的责任造成预算严重失控的；
（六）工程造价咨询机构编制虚假工程造价文件，或者少算、高估冒算工程造价，或者串通虚报工程造价的；
（七）违反法律、法规规定的其他情形。
有关部门收到移送处理书后，应当依法调查处理，并将调查处理情况书面告知审计机关。
第十八条被审计单位拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依据有关法律、法规的规定追究责任。
第十九条审计机关工作人员、社会中介机构和相关专业人员在政府投资项目审计中，有违法违规行为的，依照国家有关规定予以处理、处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十条审计机关应当及时将审计中发现的违法和涉嫌犯罪的案件线索，按照规定的程序移送，任何人不得隐瞒或者阻扰。
第二十一条本办法由荆门市审计局负责解释。
第二十二条本办法自发布之日起施行。
姚某与晋江市明华塑料机械有限公司侵犯商业秘密纠纷上诉案
唐青林
一、案件来源
泉州市中级人民法院（2006）泉民初字第324号、福建省高级人民法院（2007）闽民终字第213号民事判决书。
二、案件要旨
由于企业内部的商业秘密多分布在不同的领域和部门，因此建立专门的机构对商业秘密进行统一的协调、管理和监控十分必要。企业应视自己的情况，决定设立的专门性“商业秘密管理委员会”的规模大小及人员配置。该商业秘密管理委员会的主要职责包括：做好“定密”工作，制定企业商业秘密保护制度，检查、监督商业秘密保护制度的执行情况以及开展保密宣传、教育工作等。
三、基本案情
原告明华公司系专业经营塑料机械配件制造的公司，主要生产塑料破碎机，并获2005年度福建省质量达标单位。2001年11月，明华公司制定的管理规定制度中有“不得对外泄露企业生产工作或机密”条款，其同年制定的“质量手册”中也有要求“保守产品生产及销售业务机密”的条款。被告姚某原系明华公司的员工，1985年9月进入明华公司工作，其后一直负责明华公司的生产管理工作并曾任生产经理、销售部主管，但姚某与明华公司间一直未签订过书面劳动合同或涉及到有关保密方面的合同。
2004年，姚某在未与明华公司协商并获同意的情况下，离开了明华公司，并于其后也开始生产塑料破碎机。2005年12月30日，姚某和他人合股成立了被告上华公司，该公司系生产、销售鞋塑机械的有限责任公司。姚某和上华公司将其生产的塑料破碎机销售给明华公司的原客户。2005年8月和9月，明华公司向晋江地方税务局和国家税务局申请停产歇业。
后明华公司以姚某、上华公司侵害其商业秘密为由，向泉州市中级人民法院提起诉讼。在本案审理中，原告明华公司确认，其所指的商业秘密即是生产技术、配件来源、销售渠道、客户名单等。
在本案一审审理过程中，明华公司提供的《文件分发记录》证明，在2001年4月9日姚某曾签收了明华公司于2001年3月19日制定的《质量手册》。
四、法院审理
泉州市中院认为：原告明华公司诉称两被告侵犯了其生产技术、配件来源、销售渠道、客户名单等商业秘密信息，其中，配件来源属经营信息，但明华公司不可能是其配件生产厂家的唯一客户，配件商要推销其产品，势必要对其产品及客户等广加宣传，故该信息不可能不为公众所知悉，不构成明华公司的商业秘密；生产技术属于技术信息，原告称其生产的塑料破碎机其中部件有特殊处理，两被告的产品也采用了这个技术，但却没有证据加以佐证，故法院不予认可；至于原告所诉指的销售渠道和客户名单，实质即为客户信息，包括经营者的交易对象的名称、地址、产品交易价格、交易方式以及其他资料。该些客户信息的形成需要花费相当的时间和经费，其他同类经营者不可能从公共渠道取得，且能为明华公司带来潜在的竞争优势，还经采取了与员工签订保密条款等措施加以保密（本案原告虽未与姚某签订书面的保密协议，但其制定的《管理规定制度》和《质量手册》有相关的保密规定），故该客户名单信息符合商业秘密的构成要件，应受法律保护。
姚某在明华公司工作近二十年，虽未签订过书面劳动合同，但双方已形成事实上的劳动合同关系，姚某在明华公司期间，从事生产、销售工作，并曾担任销售部门的主管，属于企业的高级管理人员，从原告所提供的相应证据可以体现，由于姚某的特定身份，可以认定其已经掌握了明华公司的客户名单。虽然姚某与明华公司未签订过书面的保密协议，但我国《反不正当竞争法》将公平、诚实信用列为基本原则，且规定须遵守公认的商业道德，其维护商业道德、确立竞争道德规则的精神是不言而喻的。因此，姚某利用其掌握客户名单的有利条件与他人合办上华公司，披露并使用明华公司的客户名单的行为与我国《反不正当竞争法》的基本原则是相悖的，其行为属于《反不正当竞争法》规定的侵权行为。上华公司辩称不知悉原告与姚某的关系，因上华公司只有包括姚某自己在内的两个股东，故上华公司该辩称显然于常理不符，不予采纳。
综上，姚某和上华公司共同构成对明华公司商业秘密的侵犯，构成不正当竞争，依法应承担停止侵权、赔偿民事责任的责任。法院判决：被告姚某、上华公司立即停止侵犯原告明华公司商业秘密的行为，上华公司不得利用原告明华公司的客户名单从事经营活动；被告姚某、上华公司于本判决生效后十日内赔偿原告明华公司经济损失五万元。
宣判后，姚某不服，向福建省高院提起上诉。请求撤消原审判决，改判驳回被上诉人的全部诉讼请求。其主要上诉理由是：被上诉人明华公司从未制定任何保密制度，亦未与上诉人签定保密合同，没有对其要求保护的信息采取任何保密措施。故被上诉人请求保护的客体不符合商业秘密的构成要件；上诉人不属于《公司法》规定的“高级管理人员”，且上诉人与被上诉人间从未有保密要求的约定，上诉人并非承担保密义务的主体，故被上诉人指称上诉人须承担保密责任亦无事实与法律依据。明华公司则同意一审判决。
福建省高院经审理后认为，本案二审中当事人争议的焦点有二：
一、被上诉人明华公司的客户名单是否构成商业秘密。
明华公司在其经营过程中，积累了相应的客户信息，包括交易对象的名称、地址、产品交易价格、交易方式等其他资料。由于客户名单需要花费相当的时间和经费才能形成和获得，其他同类经营者不可能从公共渠道轻易获得。这些信息可以使其在同行竞争中取得相应的优势，可见客户信息具有特殊性和价值性。商业秘密的保密性是指相关企业有无对相关的信息采取保密措施，并非指该保密措施的严密程度。根据明华公司在其《质量手册》中的相关保密规定，可以认定明华公司对其相关的经营信息采取了保密措施。因此明华公司的客户名单符合商业秘密的构成要件，应受法律保护。根据原审提供的证据，姚某在明华公司工作期间曾领取了公司制定的《质量手册》。作为曾先后任职生产、销售部门主管应该知道《质量手册》中相关的保密规定。因此，姚某有关明华公司没有制定保密制度的主张，事实依据不充分，不予支持。
根据现有证据，姚某在明华公司曾先后任职生产、销售部门主管，应属企业中层管理人员，原审认定其为企业高级管理人员事实和法律依据不足，但原审认定姚某因其曾担任销售部门主管的特殊身份，掌握了明华公司的客户名单，事实依据充分。
二、上诉人姚某是否应当承担对公司商业秘密的保密义务。
姚某在离开明华公司后与他人合股成立的上华公司，生产、销售与明华公司相同产品，属于同行业竞争者。姚某虽未与明华公司签订相关的保密协议，但其在后来的经营活动中仍应遵守公平竞争的基本原则。上华公司的经营过程中，姚某利用其掌握明华公司客户名单的便利条件，将上华公司的产品销售给明华公司原来的客户。该行为违反了我国《反不正当竞争法》公平、诚实信用的基本原则，侵犯了明华公司的商业秘密，构成不正当竞争。姚某应对此承担停止侵权、赔偿损失的民事侵权责任。姚某主张其未与明华公司签订保密协议，其在上华公司的经营行为没有侵犯明华公司的商业秘密的上诉理由，因事实和法律依据不足，不予支持。原审判决对姚某和上华公司共同侵犯明华公司商业秘密的认定正确，应予维持。原审法院依据侵权的持续时间、性质和情节以及原告为本案诉讼所支出的合理开支等因素，酌定赔偿数额为人民币五万元，依法有据，应予维持。
综上所述，福建省高院作出了驳回上诉，维持原判的二审判决。
五、律师点评
本案中，原告明华公司在公司的管理规定、质量手册等中都规定有相关的员工保密条款，但却未与重要涉密员工签订劳动合同，也未对企业的相关商业秘密采取合理的保密措施，最终致使员工在离职后泄露了公司的商业秘密，损害了公司的利益。从本案中可以看出，在企业内部设立一个专门性的商业秘密管理部门，并由其来负责企业的商业秘密管理与保护是何其重要。
当企业发展到一定阶段后，由于商业秘密多分布在不同的领域和部门，建立专门的机构对商业秘密进行统一的协调、管理和监控是十分必要的。企业应视自己的情况，决定设立的专门性“商业秘密管理委员会”的规模大小及人员配置，具体的组成人员可包括企业的生产、研发、经营、财务、人事教育、法律、管理层等部门的负责人。由该委员会来集中对商业秘密进行统一的管理，明确责任人，避免管理漏洞，并增加员工的保密积极性。商业秘密管理委员会的主要职责包括：
（一）确定商业秘密的内容、范围，知悉人员等情况，即做好“定密”工作。对企业范围内的重要技术、经营信息进行汇总，确定哪些属于企业商业秘密的范围，明确密级和保密期限问题，并在商业秘密的载体上予以标明。随后，在考察企业内部的人事管理、制度安排后对商业秘密的知悉范围和涉密权限等问题予以确定。
（二）制定企业商业秘密保护制度。由商业秘密管理委员会制定商业秘密保护的规章、制度，报企业决策层审查、批准，并经公示后对全体员工发生效力。保密制度的主要内容包括商业秘密载体的管理、保密工作，涉密员工的管理，涉密区域、电脑、网络的管理以及奖惩制度等。
（三）检查、监督商业秘密保护制度的执行情况。商业秘密管理委员会对企业的保密工作开展经常性检查，监督员工的执行情况，发现有漏洞、不完善的地方予以及时指出，并提出完善方案。同时，在与客户、合作方谈判、签约的过程中，也应有商业秘密管理委员会的人员在场，防止员工无意间泄露了企业的商业秘密，并在必要时与该客户、合作方签订保密协议。
（四）开展企业保密宣传、教育工作。商业秘密委员会通过在企业内组织开展员工的保密教育活动等形式，告知员工商业秘密的重要性，提高员工的保密意识。必要时，可邀请律师、保密局工作人员等专业人士来企业做商业秘密讲座，提高企业的保密水平。
（五）会同人事、财务部门，做好员工奖惩工作。对为企业研发了商业秘密或是保密工作做的好的员工，应提议设立科研奖金、保密津贴等予以加奖；而对于因过失或故意泄露、使用或允许他人使用了企业商业秘密的员工，则通过对其罚款、开除，乃至追究法律责任等手段进行处罚。
编者注：本文摘自北京市安中律师事务所唐青林律师主编的《中国侵犯商业秘密案件百案类评》（中国法制出版社出版）。唐青林律师近年来办理了大量侵犯商业秘密的民事案件，为多起涉嫌侵犯商业秘密罪提供辩护，在商业秘密法律领域积累了较丰富的实践经验，欢迎切磋交流，邮箱：lawyer3721@163.com，电话：13910169772。